Terugkerend op ons overzicht van het Belastingplan 2010, hier een uitgebreidere toelichting van de meest gunstige maatregelen uit het belastingplan voor ondernemers.

Terbeschikkingstellingsregeling wordt versoepeld
Onder de huidige wetgeving worden ondernemers die een pand aan hun BV ter beschikking stellen daarvoor belast in de inkomstenbelasting. Een tijdelijke maatregel brengt daar nu verandering in: voor de duur van één jaar mogen ondernemers maximaal één pand belastingvrij aan hun BV ter beschikking stellen.

Een pand dat aldus wordt ingebracht valt net als alle andere bedrijfsmiddelen gewoon onder de herinvesteringsreserve regeling: bij verkoop kan belastingheffing worden uitgesteld indien u de intentie heeft om binnen drie jaar een nieuw pand aan te schaffen.

MKB-winstvrijstelling verhoogd, urencriterium afgeschaft
De MKB-winstvrijstelling wordt verhoogd van 10,5% naar 12%. Het urencriterium vervalt waardoor deeltijdondernemers ook gebruik kunnen maken van de regeling evenals startende ondernemers die daarnaast in loonverband werken. De winstvrijstelling geldt voor de jaarlijkse winst en de stakingswinst.

Versoepeling deelnemingsvrijstelling
De deelnemingsvrijstelling voor buitenlandse dochtermaatschappij wordt versoepeld. Per 1 januari 2007 was de vrijstelling niet meer van toepassing voor ‘laagbelaste deelnemingen’: dochtervennootschappen die voor meer dan 50% aan vrije beleggingen houden en in het land van vestiging met minder dan 10% worden belast.
Deze voorwaarden leverden veel onzekerheid op over de vraag wanneer een deelneming als ‘laagbelaste deelneming’ kwalificeert, en om die reden wordt zij nu aangepast.
In plaats van bovengenoemde voorwaarden wordt er een ‘oogmerktoets’ ingevoerd: er is geen sprake van een laagbelaste beleggingsdeelneming als de moedervennootschap de aandelen in de dochtervennootschap niet als belegging houdt.
Of deze alternatieve test minder fiscale geschillen tot gevolg zal hebben moet nog blijken: vast staat wel dat de deelnemingsvrijstelling voor buitenlandse dochtervennootschappen vaker dan voorheen van toepassing zal zijn. En dat is gunstig nieuws voor onze cliënten.

Werkkostenregeling
Per 1 januari 2011 vervallen zo’n 27 onbelaste vergoedingen die een werkgever mag verstrekken aan diens personeel. In plaats daarvan komt er een werkkostenregeling, waarmee werkgevers een bedrag van maximaal 1,5% van de loonsom van hun werknemer belastingvrij mogen besteden aan zaken als reiskosten, bedrijfskleding, tomtoms, blackberries en macbooks. Directe verstrekkingen in natura vallen eveneens onder de nieuwe regeling.
Bestedingen boven de 1,5% kunnen beschouwd worden als loon in natura, of zijn onderhevig aan een eindheffing van 80%. Maak hier goede afspraken over met uw personeel. De auto van de zaak en verstrekking van woonruimte vallen buiten de nieuwe regeling.

Boeteverhogingen
Het niet tijdig of onvolledig doen van een aangifte voor aanslagbelasting wordt vanaf het nieuwe jaar zwaarder bestraft: de maximale boete gaat omhoog van €1.134 naar €4.920. Bovendien worden de verzuimboetes in beginsel gefixeerd op 20% oftewel €984 voor de inkomstenbelasting en maar liefst 50% ofwel €2.460 voor de vennootschapsbelasting

Afgezonderde particuliere vermogens
Vorig jaar lanceerde staatssecretaris De Jager een wetsvoorstel om zgn. “Afgezonderde particuliere vermogens” voor de inkomstenbelasting en successierechten in de meeste gevallen als fiscaal transparant te gaan beschouwen. Het gaat hierbij om vermogen dat ingebracht is in bijv. stichtingen, trusts of foundations.

Op zich maakt het voorstel geen deel uit van Belastingplan 2010; wel is overduidelijk dat het wetsvoorstel doorgaat. Naar alle waarschijnlijkheid zal de wet ingaan per 1 januari 2010.

Plaats of stem op dit artikel op: